美国跨境电商卖家要交税吗？专业税务师详细解读（上）

由于美国税务的复杂性，很多卖家都是一知半解。但是随着全球税务合规的推进，美国也逐渐加大了对于跨境卖家税务规范的力度。

经营美国市场的中国跨境卖家，要如何才能税务合规？我们的税务师根据跨境卖家的特殊情况，独家整理出了最详细的跨境电商卖家美国税务合规手册！

因为内容较多，我们将分为上下两篇更新。

相关的税种
Types of taxes

1.联邦及地方公司所得税

2.销售税或使用税

3.个人所得税

4.关税

5.城市税

6.运输收入税

联邦及地方公司所得税

Regular federal corporate income tax

1.美国税收居民企业定义

美国联邦税法所规定的美国税收居民企业，指根据美国50个州的其中一个或哥伦比亚特区的法律而成立，并向各州（特区）政府注册设立的企业。根据上述定义，企业（包括合伙制企业）只要依据美国法律在美国注册设立，则为美国税收居民企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，也不论其股权是否为美国企业或个人所持有。

反之，根据外国法律而成立，并向外国政府注册的企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，即使股权的全部或部分为美国企业或个人所持有，都属于美国联邦税法规定的非税收居民企业。

2.美国税收居民企业应缴纳

美国联邦税法规定，美国税收居民企业需就其全球收入在美国缴纳公司所得税。全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其美国总公司分配利润）。

全球收入通常不包括由该企业设立于美国境外的子公司所取得的未向其分配的利润，除非该海外子公司构成美国税法规定的受控外国公司或被动外国投资公司并取得特定类型的收入。

就非美国税收居民企业取得的来源于美国但与其在美国的经营活动无实际联系的收入，需按30%的税率缴纳公司所得税，通常采用由美国付款方进行代扣代缴的预提税形式。预提税主要针对非居民企业取得的来源于美国的具有收益金额、期限固定的特点的一些被动收益（如股息、利息、特许权使用费等收益）以及资本利得。

就非美国税收居民企业取得的与其在美国的贸易及经营活动有实际联系的收入，需按一般联邦公司所得税的规定缴纳联邦公司所得税。

3.美国联邦公司所得税税率

税率采用超额累进税率制度。其中最低税率为15%，年度应纳税额超过18,333,333美元的企业适用35%的统一比例税率（flat rate）。

2013年，联邦公司所得税率：

4.地方公司所得税

美国各州（不征州公司所得税的州除外）规定了从1%至12%不等的州公司所得税税率。州公司所得税的计税依据通常为企业的联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。分摊比例的计算一般基于三个因素，即：有形动产和租赁费用，销售收入和其他收入，以及薪资。企业缴纳的地方税可以在计算联邦公司所得税时用于税前扣除。

5.纳税年度和申报时间

公司所得税申报纳税公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。

公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。

6.外国税收居民企业

在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第三个月的15号之前提交1120-F号纳税申报表。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第六个月的15号之前提交1120-F号纳税申报表。纳税人可以进行电子申报。

7.季度预缴，年度汇算清缴

若纳税人自行计算的年应纳所得税达到或超过500美元，则其必须进行季度预缴，年度汇算清缴。按季预缴税款的截止期限分别为本纳税年度第四、第六、第九和第十二月的15号之前。若截止日当天为周六、周日或法定节假日的，则顺延至下一个工作日。

8.缴纳税款期限

美国税收居民企业和在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业必须在本.............

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